企业所得税税务筹划策略探析(3)

　　二是选择合适的折旧方法达到节税的目的。折旧是成本的重要组成部分，与企业利润的多寡也相关。最终也会影响企业税负的多少。目前来说，企业采用的折旧方法有工作量法、平均年限法和加速折旧法等。使用不同的折旧方法，计算出的折旧额不一致，导致分摊到成本中的的固定资产成本也不一致。所以说，选择不同的折旧方法会影响企业税负。企业应该根据法律规定和相关的税制因素，选择适合企业的折旧方法，以期达到减少税负的效果。
　　四是选择合适的企业坏账损失处理方法来达到节税的目的。在税法和《企业会计准则》中都有这样的规定：“企业可以选择备抵法（即计提坏账准备金法）或直接冲销法（即不计提坏账准备金法）处理企业的坏账损失。”也就是说，当企业选择不同的坏账损失处理方法时，会对企业的应纳所得税额产生不同的影响。所以，当企业有坏账需要处理时，要慎重选择处理方法，以便最大限度减轻企业税负。一般来说，企业会选择备抵法，而不会选择直接冲销法，因为选择备抵法时，在当期扣除项目中又可以增加一项，这样就达到减少应纳税所得税额的目的。
　　第三，企业收益调整过程中的所得税税务筹划策略。在企业受益调整过程中，可以采用一定的方法来进行税务筹划。首先，合理分散所得是一种比较好的方法。而合理分散所得的途径有对积压库存产品进行削价处理，或者是转给一些相关联的企业等。其次，将所得进行合理的归属。也就是说，尽量扩大免税所得的使用范围。比如，在遵守税法的前提下，尽量将所得归属在免税年度中。或者是在企业享受免税政策的时候，尽量减少列出各项损失准备。最后，可以利用亏损弥补也是一种有效的税务筹划方法。税法规定：“纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。”根本这条规定，企业额可以充分利用所得的合理分散和合理归属来减少企业税负，实现税务筹划。
　　总之，企业所得税税务筹划能够减少企业税负，使得企业利润最大化，这是每个企业都追求的。近年来，随着我国金融市场的不断完善，税负也在不断完善，在给企业所得税税务筹划带来挑战的同时，也让企业意识到企业所得税税务筹划的重要性。采取合理的企业所得税税务筹划策略，能够有效地减少企业税负，促进企业的长远发展。
　　参考文献：
　　[1]王险峰：《新企业所得税法下企业所得税纳税筹划》，《商业会计》2007年第10期。
　　[2]刘安和、童慧：《企业所得税税收筹划思考》，《合作经济与科技》2007年第1期。（编辑向玉章）

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